Кога имаме задължение да се регистрираме по ЗДДС?
Регистрацията по Закона за ДДС в България може да бъде: задължителна, по избор или на други основания.
*Задължителна регистрация по ЗДДС имаме при достигане на облагаем оборот от 100 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец. Регистрацията трябва да се направи в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигна този оборот като се подаде заявление за регистрация на основание чл.96, ал.1 от ЗДДС.
Когато този оборот е достигнат за период не по-дълъг от два последователни месеца, включително текущия, лицето е длъжно да подаде заявлението за регистрация в 7-дневен срок от датата, на която е достигнат оборотът (чл. 96, ал. 1, второ изречение от ЗДДС).
Облагаемият оборот e сумата от данъчните основи на извършените:
- облагаеми доставки, включително облагаемите с нулева ставка;
- доставки на финансови услуги по чл. 46 от ЗДДС;
- доставки на застрахователни услуги по чл. 47 от ЗДДС.
В облагаемия оборот не се включват доставките на финансови и застрахователни услуги, когато не са свързани с основната дейност на лицето, доставките на дълготрайни материални или нематериални активи, използвани в дейността на лицето, както и доставките, за които данъкът е изискуем от получателя/услуги към ЮЛ от ЕС/извън ЕС, услуги към ФЛ извън ЕС и др./
*Регистрация по избор – право да се регистрира по ЗДДС по избор има всяко данъчно задължено лице, за което не са налице условията за задължителна регистрация (чл. 100, ал. 1 от ЗДДС).
*Регистрация по ЗДДС на други основания – такива могат да бъдат: при ВОП, при получаване/извършване на услуги с място на изпълнение на територията на получателя, при преобразуване на дружество, при наследяване и др.
По-детайлно ще разгледаме две от по-разпространените основания:
Регистрация по вътреобщностно придобиване (ВОП)
Всяко юридическо лице има право да се регистрира по този закон по избор за извършено вътреобщностно придобиване на стоки (чл. 100, ал. 2 от ЗДДС).
Регистрирането по ЗДДС става задължително, когато общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания на стоки/стоки, които се купуват от ЮЛ от ЕС и се транспортират до територията на страната/ за текуща календарна година надвиши 20 000 лева (чл. 99 от ЗДДС). Задължението за регистрация възниква не по-късно от 7 дни преди датата на възникване на данъчното събитие за доставката, с която общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания надвиши 20 000 лева без данъка върху добавената стойност, дължим или платен в държавата-членка, от която стоките са транспортирани или изпратени. Вътреобщностното придобиване (ВОП), с което се надхвърли посоченият праг, подлежи на облагане с данък по този закон.
Регистрация при доставки на услуги, данъкът за които е изискуем от получателя
На регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 от ЗДДС, което (чл. 97а от ЗДДС):
- получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС. – пример: ползване на услуги от Google, Meta, Adobe, Slack, Booking, Airbnb и др.
- е установено на територията на страната и предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които се дължи данъкът по доставката се дължи от получателя – пример: консултантски/IT, софтуерни/, маркетингови, преводачески услуги и др. към юридически лица от ЕС с валиден ДДС номер за съответната държава.
Ако отговаряте на горепосочените условия трябва да подадете заявление за регистрация не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за извършената доставка на услугата става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие).
Важно: ако сте избрали да се регистрирате по избор/чл.100, ал.1 ЗДДС/, то означава, че автоматично сте регистрирани и на основание чл.97а., т.е ще може да ползвате/извършвате услуги, при които данъкът е изискуем от получателя.
В случай, че имате колебания дали трябва да се регистрирате по ЗДДС, свържете се с нас на office@safecare.bg или директно чрез формата за контакт и ние ще Ви консултираме.